事業用資産の買換特例（面積制限5倍）

事例

甲市の自社ビル（土地40㎡と建物）を売却して、乙市で土地を800㎡取得しました

800㎡の土地の内訳は

X氏から取得した600㎡（10万円/㎡）

Y氏から取得した200㎡（20万円/㎡）

です。この場合、買換特例の適用対象となる土地とその価額はいくらですか

結論

X氏から取得した土地のうち150㎡（1500万円）

Y氏から取得した土地50㎡（1000万円）が買換資産となります

解説

買換え特例の適用に当たって、買換えにより取得した土地の面積が

譲渡した土地の面積の5倍を超える場合には、5倍を超える面積については

適用対象外となります

また、買換資産に該当する土地等を2以上取得してその合計面積が

制限面積を超える場合には以下の通りとなる

甲市の土地・・・40㎡

X氏から取得した土地・・・600㎡×10万円＝6000万円・・・A

Y氏から取得した土地・・・200㎡×20万円＝4000万円・・・B

以上のような場合の買換資産の取得価額の合計金額は

（A+B)×40㎡×5倍/(X氏600㎡＋Y氏200㎡）＝2500万円

その場合、X氏から取得した土地のうち特例適用対象は

40㎡×5倍×X氏600㎡/X氏600㎡＋Y氏200㎡＝150㎡

150㎡×10万円＝1500万円

さらに、Y氏から取得した土地のうち特例適用対象は

40㎡×5倍×Y氏200㎡/X氏600㎡＋Y氏200㎡＝50㎡

50㎡×20万円＝1000万円