質問

Aさんの相続財産を長男Xと次男Yで分割協議しました

Aさんの財産構成は、

そのほとんどがAさんの経営していた工場の土地と建物

（評価額１億円）でした。

現預金は２０００万円程度でした

その一方で、AさんはAさんが契約者・被保険者となり

受取人を長男Xとする生命保険契約１億円を締結してました

長男Xと次男Yが遺産分割協議をした結果

現預金２０００万円はXが相続して

工場の土地と建物はYが相続することになりました

しかし、このままではYは納税資金が不足するため

代償分割でXからYに代償金を支払うことになりました

このような遺産分割の場合、XとYの課税関係はどうなりますか？

回答

Xの受取る生命保険金は、相続財産ではなくX固有の財産となります

代償分割は、相続財産の範囲内で代償金を支払うのであれば

相続税だけが課税されます

今回、Xの相続財産は現預金２０００万円のみです

生命保険金１億円は相続財産ではなく、固有の財産です

ですから、XからYに支払う代償金が２０００万円を超えると

Xの相続財産を超える金額をYに代償金として

支払うことになってしまいます

その結果

Xの相続財産>代償金　の場合は、Yは相続税のみの課税

Xの相続財産<代償金　の場合は、２０００万円を超える金額について

Yは贈与税が課税されます

充分にご注意ください

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